Стандарт трансферного ценообразования по займам в 2025 году

Стандарт трансферного ценообразования по займам в 2025 году

В 2025 году займы подлежат контролю в рамках трансфертного ценообразования, если они предоставлены:

- взаимозависимому лицу, независимо от его налогового статуса;

- плательщику, использующему специальные налоговые режимы, независимо от того, является ли он взаимозависимым (абз. 4 пп 1.3 п. 1 ст. 88 Налогового кодекса).

Также важно отметить, что займы, выданные указанным лицам, должны быть контролируемыми, если их общая сумма превышает «пороговое значение» в 400 тыс. белорусских рублей в пределах одного контрагента в течение календарного года (пп. 3.4 п. 3 ст. 88 Налогового кодекса).

Если сделка с взаимозависимым лицом оформлена как один договор купли-продажи, но включает в себя ассортимент неоднородных товаров (например, метизы, рыбные консервы, упаковочная пленка), возникает вопрос о том, следует ли считать сделку куплей-продажей отдельной ассортиментной единицы (то есть отдельно для метизов, отдельно для рыбных консервов и так далее).

Если сделку следует рассматривать как куплю-продажу отдельных неоднородных товаров, значит, если сумма цен сделок с одним контрагентом в календарном году составляет не более 10 процентов от значения, установленного в пп. 3.1 п. 3 ст. 88 Налогового кодекса, то составление документации не требуется как по каждой ассортиментной группе товаров, так и по договору в целом.

Обязанность по составлению документации, подтверждающей экономическую обоснованность применяемых цен (далее - документация), прописана в п. 2 ст. 97 Налогового кодекса.

Документация требуется не от всех плательщиков и не по всем сделкам, подлежащим контролю в рамках трансфертного ценообразования. Она составляется только по следующим категориям сделок:

- внешнеторговым сделкам с взаимозависимыми лицами, если плательщик входит в перечень крупных налогоплательщиков;

- сделкам по реализации или приобретению стратегических товаров из перечня, установленного Советом Министров Республики Беларусь.

Документация не требуется по сделкам, если цена (или сумма цен) сделок с одним контрагентом в календарном году не превышает 10 процентов от суммы, определенной пп. 3.1 п. 3 ст. 88 Налогового Кодекса (то есть 200 тыс. бел. руб.), если такие сделки нельзя сгруппировать по признаку однородности (абз. 5 ч. вторая п. 2 ст. 97 Налогового кодекса).

В приведенном примере, несмотря на неоднородность товаров, их можно сгруппировать по признаку однородности сделки, так как они относятся к сделкам по реализации товаров. Поэтому действие абз. 5 ч. второй п. 2 ст. 97 Налогового кодекса на такие сделки не распространяется.

Подготовил ООО «ВЕДАудит»

https://vedaudit.by